A la hora de planificar el cierre fiscal, muchas pequeñas y medianas empresas desconocen las herramientas que la normativa les ofrece para optimizar su tributación. Una de las más interesantes y exclusivas para su perfil es la reserva de nivelación.
Si su empresa ha obtenido beneficios este año, este incentivo le permite reducir la cuota a pagar en su Impuesto de Sociedades, creando un «colchón» financiero para el futuro. A continuación, le explicamos con un lenguaje claro en qué consiste, qué requisitos debe cumplir y cuáles son sus ventajas e inconvenientes.
¿Qué es la reserva de nivelación?
De forma sencilla, la reserva de nivelación permite a su empresa anticipar la compensación de futuras pérdidas.
Si este año su pyme tiene beneficios, Hacienda le permite dejar sin tributar una parte de ellos. Es decir, le permite guardarse ese dinero en la caja de la empresa por si en los próximos cinco años vienen mal dadas y se generan pérdidas. Es, en la práctica, como un préstamo a interés cero que le concede la Agencia Tributaria.
¿Qué ahorro fiscal se obtiene?
El ahorro es significativo e inmediato. Su empresa puede reducir hasta un 10% de su base imponible positiva (los beneficios sujetos a impuesto), con un límite máximo de reducción de 1 millón de euros al año.
Un ejemplo práctico:
Si su empresa tiene una base imponible de 100.000 €, gracias a la reserva de nivelación podrá reducirla en 10.000 € (el 10%). Por tanto, este año solo pagará el Impuesto de Sociedades calculándolo sobre 90.000 €. Esos 10.000 € de base quedan «congelados».
Requisitos para poder aplicarla
Para que su empresa pueda beneficiarse de este incentivo fiscal, debe cumplir unas condiciones muy concretas:
- Ser una Pyme (Entidad de Reducida Dimensión – ERD): Su cifra de negocios en el año inmediatamente anterior debe ser inferior a 10 millones de euros.
- Tener beneficios: Lógicamente, la base imponible del ejercicio debe ser positiva.
- Crear una reserva indisponible: Deberá dotar en su contabilidad (en el balance) una reserva específica por el importe exacto de la reducción aplicada. Esta reserva será «indisponible», lo que significa que no podrá repartirse como dividendo entre los socios mientras dure el plazo de mantenimiento.
¿Cómo funciona y cuáles son los plazos?
El plazo clave para entender la reserva de nivelación son 5 años. Una vez aplicada la reducción, pueden ocurrir dos escenarios durante el lustro siguiente:
- Escenario A (Su empresa tiene pérdidas): Si en alguno de los 5 años siguientes su pyme da pérdidas contables (base imponible negativa), utilizará esa reserva que guardó para compensarlas.
- Escenario B (Su empresa sigue teniendo beneficios): Si transcurren los 5 años y su negocio ha ido tan bien que no ha tenido pérdidas, entonces tendrá que devolver ese «préstamo». Deberá sumar la cantidad que se dedujo en su día a la base imponible del quinto año.
Ventajas e inconvenientes de la reserva de nivelación
Como toda decisión financiera, aplicar este incentivo tiene sus pros y sus contras que deben valorarse antes del cierre del ejercicio:
Ventajas
- Inyección de liquidez inmediata: Al pagar menos impuestos hoy, su empresa dispone de más efectivo en caja para financiar su día a día o realizar inversiones.
- Protección futura: Actúa como un verdadero seguro o amortiguador ante posibles crisis o años malos.
- Coste financiero cero: Es una forma de financiarse sin tener que pedir un crédito al banco ni pagar intereses.
Inconvenientes
- No es un ahorro definitivo: Es importante recalcar que es un diferimiento del impuesto. Si no hay pérdidas futuras, tarde o temprano acabará pagando esa cuota.
- Restricción al reparto de dividendos: Al exigir la creación de una reserva indisponible, ese dinero queda bloqueado contablemente y los socios no podrán repartírselo durante 5 años.
- Exige planificación: Requiere llevar un control contable y fiscal riguroso para no olvidar revertir la reserva en el plazo estipulado si no se han producido pérdidas.
En conclusión, la reserva de nivelación es una herramienta excelente para dotar de liquidez y seguridad a su pyme, pero requiere de un asesoramiento profesional para aplicarla correctamente y no llevarse sorpresas en el futuro.
